Компании в Швейцарии могут быть учреждены в различных правовых формах. Ниже краткое описание наиболее используемых форм компаний:
Акционерное общество (AG). Величина уставного капитала определена суммой 100 000 швейцарских франков. Минимум половину необходимо оплатить в момент учреждения общества. Открыть компанию в Швейцарии в такой организационной и правовой форме будет выгодно для представителей крупного и среднего бизнес-сегментов. Кроме того, AG выбирают предприниматели, которые стремятся защитить свои активы. Законодательство лояльно к учредителям, защищает их право на конфиденциальность — акционеры могут действовать анонимно. В совете директоров большинство должны составлять резиденты страныAG могут эмитировать акции — именные и на предъявителя. Минимальный состав — один акционер (физ-, юрлицо, оффшорная компания), директор-резидент.
Общество с ограниченной ответственностью (GMbH). Такая форма ведения бизнеса актуальна для предприятий малого и среднего сектора. Регистрация компании в Швейцарии предполагает формирование УК в размере 20 000 швейцарских франков. На владение иностранной собственностью Швейцария не накладывает ограничений. Минимальный состав — два человека, один из которых (директор) — резидент государства. Ежегодно проводятся аудиторские проверки. Компании обязуются формировать и сдавать отчетность, проводить собрания акционеров.
Филиалы зарубежных фирм. Требований по УК нет. Минимальный состав — один член правления — резидент Швейцарии, постоянно проживающий на ее территории. Аудиторские проверки не обязательны, если фирма не планирует работать на фондовых рынках. Вести учет и сдавать налоговые декларации необходимо.
При учреждении компании в Швейцарии надо понимать и ориентироваться в налоговой системе этой страны, которая на первый взгляд может показаться очень сложной. Причина этого заключается в том, что Швейцария по своему государственному устройству – Конфедерация, то есть государство, состоящее из областей (Кантонов) имеющих широкую автономию и собственное законодательство, в том числе в сфере налогообложения.
Таким образом все налоги в Швейцарии можно разделить на 3 вида:
1) Прямой федеральный подоходный налог взимаемый с доходов физических и юридических лиц, по ставке 8,5%
Налог на добавочную стоимость – в 7,6% с применением незначительных исключений.
2) Налоги Кантонов
Подоходный Налог Кантонов, налог на прибыль . Также стоит отметить, что налоги в Швейцарии прогрессивные (чем больше годовой доход, тем больше платишь)
Налоги на наследство и подарки
3) Муниципальные налоги
Муниципальный налог на прибыль. Как и налоги Кантонов, муниципальные налоги прогрессивные.
Налог на доходы с недвижимости.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Годовой период налогообложения такой же, как и финансовый год компании. Доходом в рамках швейцарского права считаются доходы, с которых уже вычли иные налоги. Федеральная ставка подоходного налога составляет 8,5%. При этом сама сумма налога может быть вычтена из налогооблагаемой базы, таким образом, эффективная ставка налога составит 7, 83%.
Налоги по кантонам колеблются в пределах от 4% до 21%
НАЛОГ С КАПИТАЛА
Взымается с капитала компании и по кантонам колеблется в пределах от 0,03% до 0,07%.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО ТИПУ КОМПАНИЙ :
Холдинги
Холдинговые компании или просто холдинги являются корпорациями, которые не осуществляют коммерческую деятельность в Швейцарии, но занимаются управлением текущими инвестициями в других компаниях. Подобные активы должны представлять, как минимум, 2/3 от всех активов холдинга. Холдинговые компании освобождаются от уплаты кантонального налога на прибыль, а в отношении налога на капитал для них действует сниженная ставка. Ходатайство о снижении налоговой ставки может быть подана и на федеральном уровне.
Капитал и резервы:
Прибыль 0%
Прямой федеральный налог: 8,5%
Кантональный налог: 0,2‰
Муниципальный налог: 0,2‰
Инвестиционные компании
Налоговые льготы могут предоставляться на кантональном и муниципальном уровнях по той же схеме, что и на федеральном, при условии значительных инвестиций в третьи компании.
Управляющие компании
Управляющие компании являются либо домицилированными, либо смешанными. Домицилированные компании лишь официально зарегистрированы в Цуге, но не осуществляют свою деятельность в Швейцарии (кроме некоторых чисто административных задач).
Смешанные компании
Смешанные компании, с другой стороны, являются объединениями иностранных компаний, которые осуществляют свою деятельность главным образом за рубежом. При этом деловая активность должна вестись преимущественно за пределами Швейцарии (минимум 80% продаж).
Подоходный налог начисляется на чистую прибыль смешанной компании.
Налогом облагаются:
Инвестиционные доходы (проценты, дивиденды, доходы от прироста капитала) внутри страны
Доходы от нематериальных прав (лицензии, торговые марки) в Швейцарии (до 20%)
Доходы от торговой деятельности внутри страны (до 20%)
Доходы, защищенные соглашением об избежании двойного налогообложения (проценты, роялти), подлежащие взиманию налогов на территории Швейцарии
Доходы от недвижимости в Швейцарии (предположительная величина арендной платы)
Доход, получаемый за пределами Швейцарии, облагается налогом в зависимости от количества сотрудников, нанятых на полную занятость:
До 5 сотрудников: 10%
От 6 до 10 сотрудников: 15%
От 11 до 30 сотрудников: 20%
Более 30: 25%
Чистые поступления от долевого участия в определенных компаниях (согласно Разделу 67 закона о налогообложении) освобождены от уплаты налогов.
Налоговые ставки
Ставки налога прибыль
На первые 100 000,00 швейцарских франков: 4%
На прибыль свыше 100 000,00 швейцарских франков:- 6,5%
Доходы компаний не являющихся холдинговыми могут подпадать под упомянутые льготы в части доходов с участия в других компаниях.
ИНЫЕ ЛЬГОТЫ
Компании, которые не ведут коммерческой деятельности в Швейцарии, а лишь выполняют чисто административные функции (выставление счет, исследование рынков) , а также компании, чья деятельность ведется преимущественно вне пределов Швейцарии, имеют право на налоговые льготы на уровне кантонов и муниципалитетов.
Доходы от участия в других компаниях в подобных случаях налогом не облагаются. Доходы от иностранный источников добавляются к облагаемым налогами доходам по квоте, пропорциональной административной активности компании в Швейцарии (в среднем между 5% и 20%). Уменьшена ставка по налогу с капитала.
Общефедеральные законы остаются неизменными на уровне 8.5%.
ИСКЛЮЧЕНИЕ УЧАСТИЯ
Данное исключение относиться к компаниям, имеющим высокую долю участия в других компаниях. Это исключение подразумевает льготу, которая вычисляется относительно процента, который составляют применимые доходы компании от участия в других компаниях по отношению к общей сумме доходов.
ВЫЧИТАЕМЫЕ РАСХОДЫ
Расходы на коммерческую деятельность: в целом все законные расходы связанные с ведением коммерческой деятельности могут быть вычтены из налогооблагаемой суммы. Например оплата страховки и иные расходы связанные со охраной здоровья.