Во-первых, налоговые органы будут получать информацию от самих резидентов, которые согласно НК РФ (п. 3.1 ст. 23 НК РФ) обязаны уведомлять об участии в иностранных организациях и о КИК (см. выше).
Во-вторых, налоговые органы могут получать данную информацию от компетентных органов иностранных государств на основании международных договоров РФ. Обмен налоговой информацией возможен:
Конвенция вступает в силу для России с 1 июля 2015 года (с рядом оговорок, сделанных при ратификации).
В настоящий момент в Конвенции ОЭСР не участвуют следующие значимые офшорные юрисдикции: Багамские острова, Доминика, Маршалловы острова, Панама, Сейшельские острова, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, а также Объединенные Арабские Эмираты и Гонконг.
В то же время Конвенция уже вступила в силу для ряда оффшорных юрисдикций: Белиз, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Гибралтар, Гернси, Джерси, Остров Мэн и др. а также для таких стран, как Латвия, Мальта, Гибралтар, Великобритания, Дания, Ирландия, Нидерланды, Канада и др.
Конвенция предусматривает три возможных механизма обмена информацией:
Однако, «автоматический» обмен информацией будет возможен лишь после присоединения России к Многостороннему соглашению компетентных органов (предусмотренному Стандартом ОЭСР по автоматическому обмену финансовой информацией по налоговым делам), которое на настоящий момент подписало 61 государство.
В-третьих, налоговые органы могут получать данную информацию в рамках налоговых проверок и сбора доказательств в обоснование своей позиции в суде. Причем, для выявления факта контроля над иностранной компанией решающее значение будет иметь выявление фактических обстоятельств, указывающих на такой контроль. Для этого могут быть использованы свидетельские показания, результаты истребования/выемки документов, а также иные источники информации (напр., сведения веб-сайтов, находящиеся в открытом доступе).